前言
- 2023年7月刚发布，2.0其实不是一个政策，是一个参考指引，2.0的精神在过去一两年已经引入了税务的检查中去了
- 什么是研发，研发活动的判定
- 研发管理（过去更多的是财税人员，需要像税务一样，颗粒度细；今年研发的检查也是个重点）研发费用的归集如何申报（不是今天重点）
一、监管环境
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研发费用加计扣除政策执行指引[2.0版]
- 什么是研发？占1/5
- 剩下4/5是有哪些资料，流程是怎样的？
- 1.0强调财务费用核算的规范操作和要求，没有对项目的科技属性提出过多要求。
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2.0指引前18页，讲的是如何判定研发活动，哪些阶段作为研发活动？
- 2.0明确的信号：不能再仅仅看审计报告去做，要开始注重研发的本质、科技的本质、活动的定性，从技术的维度来确保研发项目本身的质量。以前在后续管理的时候，双随机的管理，划分比例不对，费用发票不太对，你要调出来，本来扣100的变成扣80的了，要补交20的税；现在变了，可能项目本身就是错的，是不符合加计扣除的，100–>0。
- 2021年开始，政策正在改变，希望大家更多地投入研发，但是要合规、正确。
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后2.0时代，细化了技术边界，相对于“三新“，更加的”工科化“，有的放矢。
- 核心要点
- 完善正向流程（通常都是逆向准备材料，真实性容易被挑战，尤为突出；记忆也会错乱；）
- 研发不确定性
- 明确的创新目标
- 核查覆盖：企业的技术备查文档接受当地科技部门的审核与鉴定，金融、互联网、大型的制造业通常研发投入几千万，会对税后的节省比较大，税务部门会比较关注。
- 核查领域：近年来逐步加大流程管理上的检查，对企业提出了更高的要求和挑战。
- 核查方式
- 核查重点
二、研发活动判定
工程结合税务的组合，协助企业应对科技相关税收优惠、财政补贴
- 研发活动的界定（基础研究–>应用研究–>试验发展：都是研发）
- 空压机螺杆，1950s我国开始尝试，降低比功率，形成负压等，第一次尝试和探索，获得了专利，就是一个研发的过程。
- 企业多数以产品为导向，80%的企业都在做试验发展。
- “三新”的技术边界
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负面清单的分析
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研发活动边界的明确-制造业方向
- 国家税务总局项目鉴定案例分析
- 可自行ISO、GB的一些标准，如果比国标弱，信号就不够强
- 微信社群粉丝经营平台
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问题：创意设计活动，适用研发加计扣除政策，但其属于一项单独的优惠政策，并不代表此类”创意设计活动“属于研发活动。这是否意味着什么？
- ”三新“是如何界定的？
三、研发项目管理
